Al constituir una LLC en Estados Unidos, uno de los aspectos más importantes y menos entendidos es cómo tributa fiscalmente. Por defecto, el IRS clasifica las LLCs de una de dos maneras: disregarded entity (entidad no considerada) o partnership (sociedad).
La diferencia entre ambas afecta directamente cuánto pagas de impuestos, cómo reportas tus ingresos y qué obligaciones fiscales tienes. En este artículo explicamos todo lo que necesitas saber para elegir la opción correcta.
¿Qué significa cada régimen?
Disregarded Entity (Entidad No Considerada)
Aplica automáticamente a las single-member LLCs (LLC de un solo miembro). El IRS “ignora” la LLC como entidad separada para efectos fiscales.
¿Cómo funciona?
- La LLC no presenta una declaración de impuestos separada.
- El dueño reporta los ingresos y gastos de la LLC en su declaración personal.
- En el caso de dueños extranjeros (no residentes), se presenta el Formulario 5472 como declaración informativa.
Para dueños extranjeros: El IRS no te exige una declaración de impuestos sobre la renta en EE.UU. si la LLC no tiene actividad en suelo estadounidense (no tiene “effectively connected income” o ECI). Sin embargo, debes presentar el Formulario 5472 anualmente.
Partnership (Sociedad)
Aplica automáticamente a las multi-member LLCs (LLC de dos o más miembros).
¿Cómo funciona?
- La LLC presenta una declaración informativa (Formulario 1065).
- Cada socio recibe un Schedule K-1 que reporta su participación en las ganancias o pérdidas.
- Cada socio reporta su parte en su declaración personal.
Para dueños extranjeros: Si eres socio de una multi-member LLC, la LLC debe presentar el Formulario 1065 y cada socio extranjero debe presentar su declaración personal (posiblemente Formulario 1040-NR).
Comparativa rápida
- Número de miembros: 1 – 2+
- Declaración de LLC: No aplica – Formulario 1065
- Reporte del dueño: En su declaración personal – Schedule K-1
- Formulario 5472: Sí (dueño extranjero) – Depende
- Complejidad fiscal: Baja – Media
- Costo de compliance: Bajo – Medio
- Protección liability: Igual – Igual
- Flexibilidad de distribución: N/A – Alta
- Ideal para: Freelancers, dueños únicos – Socios, agencias
¿Cuál elegir?
Elige Disregarded Entity si:
- Eres el único dueño de la LLC.
- Tienes ingresos moderados y quieres simplicidad fiscal.
- Eres extranjero y quieres minimizar obligaciones fiscales en EE.UU.
- No planeas tener inversores o socios adicionales.
- Quieres menor costo de contabilidad y compliance.
Elige Partnership si:
- Tienes dos o más socios en el negocio.
- Quieres distribuir ganancias de forma flexible (no necesariamente equitativa).
- Planeas crecer y eventualmente incorporar inversores.
- Aceptas mayor complejidad fiscal a cambio de flexibilidad.
- Necesitas pérdidas que los socios puedan deducir en sus declaraciones personales.
Profundizando: Disregarded Entity para dueños extranjeros
Este es el régimen más común para emprendedores latinoamericanos que constituyen una LLC en EE.UU. Es importante entender sus implicaciones.
Ventajas
- Simplicidad: Sin declaración de LLC, solo Formulario 5472
- Bajo costo: No necesitas CPA costoso para la declaración
- Sin doble tributación: Los ingresos tributan solo en tu país de residencia
- Privacidad: Menos información reportada al IRS
- Fácil administración: Sin K-1, sin contabilidad compleja
Desventajas
- Sin separación fiscal: El IRS ve la LLC y el dueño como la misma entidad
- Sin pérdidas deducibles: No puedes tener pérdidas que beneficien a la empresa
- Limitado a un dueño: No puedes tener socios sin cambiar de régimen
Obligaciones fiscales
Si eres extranjero con una single-member LLC:
- Formulario 5472: Debes presentarlo anualmente antes del 15 de abril (con extensión hasta el 15 de octubre). La multa por no presentarlo es de $25,000 por año.
- Pro-forma 1120: Aunque no es obligatorio, muchos contadores recomiendan presentar una declaración pro-forma 1120 para establecer una base fiscal sólida.
- FBAR (FinCEN Form 114): Si la suma de tus cuentas financieras en el extranjero (incluyendo la cuenta bancaria de la LLC) supera los $10,000 en cualquier momento del año, debes presentar el FBAR.
- FATCA (Form 8938): Si tus activos financieros especificados en el extranjero superan ciertos umbrales (generalmente $50,000 para solteros), debes presentar este formulario.
¿Disregarded entity es la mejor opción?
Para la mayoría de freelancers y dueños únicos, sí. Es simple, económica y efectiva. Sin embargo, si planeas escalar rápidamente, tener inversores o generar pérdidas significativas al inicio, podrías considerar otros regímenes.
Profundizando: Partnership para multi-member LLCs
Si tienes socios, el IRS te exige tributar como partnership (a menos que elijas ser tratado como corporation, lo cual es otro tema).
Ventajas
- Flexibilidad en distribución: Puedes distribuir ganancias en diferentes proporciones
- Pérdidas deducibles: Los socios pueden deducir pérdidas en sus declaraciones personales
- Aportes de capital: Fácil estructuración de aportes de socios
- Escalabilidad: Fácil añadir o retirar socios
- Transparencia: Cada socio sabe su participación exacta
Desventajas
- Mayor complejidad fiscal: Formulario 1065, K-1, contabilidad más detallada
- Costo más alto: Necesitas un CPA para preparar la declaración
- Obligaciones para dueños extranjeros: Cada socio extranjero debe presentar declaración
- Deadlines estrictos: 1065 vence el 15 de marzo (sin extensión)
- Posible doble tributación: Si no estructuras bien, puedes pagar impuestos en EE.UU. y tu país
Consideraciones para socios extranjeros
Si tienes una multi-member LLC con socios extranjeros:
- La LLC debe presentar el Formulario 1065 anualmente.
- Cada socio extranjero recibe un K-1 y debe reportar su parte.
- Los socios extranjeros pueden necesitar presentar el Formulario 1040-NR si tienen ingresos efectivamente conectados (ECI).
- Retención de impuestos: La LLC puede tener que retener impuestos para socios extranjeros en ciertos casos.
¿Puedo cambiar de régimen?
Sí, pero con limitaciones.
De Disregarded Entity a Partnership
Ocurre automáticamente cuando añades un segundo miembro a tu LLC.
¿Qué debes hacer?
- Actualizar el Operating Agreement.
- Obtener un nuevo EIN (el IRS requiere uno nuevo para multi-member LLCs).
- Notificar a tu banco sobre el cambio de estructura (posible documentación adicional).
- A partir del cambio, presentar Formulario 1065.
De Partnership a Disregarded Entity
Ocurre cuando un socio compra la participación del otro y queda un solo miembro.
¿Qué debes hacer?
- Actualizar el Operating Agreement.
- Obtener un nuevo EIN.
- Notificar al banco.
- A partir del cambio, presentar solo Formulario 5472 (si eres extranjero).
De cualquiera a Corporation (S-Corp o C-Corp)
Una LLC puede optar por ser tratada como corporation fiscalmente presentando el Formulario 8832 (para C-Corp) o el Formulario 2553 (para S-Corp). Esto es una decisión estratégica que debe evaluarse con un contador.
Tabla de decisión
- Freelancer individual, ingresos < $100k/año: Disregarded Entity – Simplicidad, bajo costo
- Freelancer individual, ingresos > $100k/año: Disregarded Entity (evaluar S-Corp) – Ahorro fiscal potencial
- Dos o más socios, mismo porcentaje: Partnership – Exigido por IRS
- Dos o más socios, distintos porcentajes: Partnership – Flexibilidad de distribución
- Socio extranjero + socio estadounidense: Partnership (con asesoría) – Compliance transfronterizo
- Dueño único, planea tener inversores: Disregarded Entity (inicial), luego Partnership – Escalabilidad
- Agencia con múltiples empleados: Partnership o S-Corp – Protección y eficiencia
Caso práctico: Freelancer vs Agencia con socios
Caso 1: Carlos, freelancer individual
Carlos es diseñador web en Perú. Tiene su LLC en Wyoming y trabaja solo.
- Régimen: Disregarded Entity
- EIN: 1 (single-member)
- Declaración anual: Formulario 5472
- Costo fiscal anual: ~$200 (preparación de 5472)
- Complejidad: Baja Resultado: Carlos paga ~$200/año en compliance fiscal, reporta su 5472, y los ingresos de la LLC tributan solo en Perú.
Caso 2: Agencia de María y Juan
María y Juan son socios al 50% en una agencia de marketing digital con LLC en Florida.
- Régimen: Partnership
- EIN: 1 (multi-member)
- Declaración anual: Formulario 1065 + K-1 para cada socio
- Costo fiscal anual: ~$1,500 (preparación de 1065 + K-1s)
- Complejidad: Media Resultado: María y Juan pagan ~$1,500/año, tienen contabilidad más detallada, pero pueden distribuir ganancias flexiblemente y deducir pérdidas si las hay.
Conclusión
La elección entre disregarded entity y partnership depende de tu estructura de negocio:
- Single-member LLC = Disregarded Entity por defecto. Simple, económica, ideal para freelancers y dueños únicos.
- Multi-member LLC = Partnership por defecto. Flexible, escalable, ideal para agencias con socios.
Ambos regímenes ofrecen la misma protección de responsabilidad limitada. La diferencia está en la complejidad fiscal y la flexibilidad.
Si eres dueño único, quédate con disregarded entity. Si tienes socios o planeas tenerlos, acepta la complejidad adicional del partnership y busca un buen CPA.
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